所得税汇算清缴前后对相关所得税的会计处理

存在暂时性差异的调整事项，不论是汇算清缴日之前还是汇算清缴日之后，一律调整递延所得税，同时调整报告年度所得税费用。不产生税法与会计差异的调整事项（税法允许调整应纳税所得额），若发生在汇算清缴日之前，调整报告年度的应交所得税和所得税费用；若发生在汇算清缴日之后，不能调整报告年度的应交所得税（用递延所得税替代），同时调整报告年度所得税费用。
调整事项不产生税法与会计差异（所得税可以扣除或者补交）
调整事项形成暂时性差异
汇算清缴日之前
借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

（或者相反分录）
借：以前年度损益调整

贷：递延所得税资产或者负债

（或者相反分录）
汇算清缴日之后
借：以前年度损益调整

贷：递延所得税资产或者负债

（或者相反分录）
借：以前年度损益调整

贷：递延所得税资产或者负债

（或者相反分录）

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