一、单项选择题
1.【答案】C
2.【答案】B
3.【答案】A
4.【答案】C
5.【答案】C
6.【答案】B
7.【答案】C
8.【答案】D
9.【答案】B
10.【答案】C
11.【答案】B
12.【答案】B
13.【答案】B
14.【答案】A
15.【答案】C
16.【答案】D
二、多项选择题
1.【答案】ABCD
2.【答案】ABD
3.【答案】ACE
4.【答案】ABC
5.【答案】ACDE
6.【答案】ABE
7.【答案】ABCDE
8.【答案】CDE
9.【答案】BCD
10.【答案】BDE
三、综合题
(一)
【答案】
（1）不正确，股权类可供出售金融资产减值通过资本公积转回。更正分录如下：
借：资产减值损失500
贷：资本公积500
借：本年利润500
贷：资产减值损失500
借：利润分配——未分配利润500
贷：本年利润500
借：盈余公积50
贷：利润分配——未分配利润50
调整后本年净利润为20000-50=19500（万元）
（2）正确。
（二）
【答案】
（1）
针对资料1
甲公司的会计处理不正确，该诉讼判断发生在财务报告对外报出日后，不属于资产负债表日
后调整事项，不应追溯调整20*3 年报告。更正分录如下：
借：其他应付款7200
贷：以前年度损益调整7200
借：以前年度损益调整7200
贷：未分配利润6480
盈余公积720
借：营业外支出7200
贷：其他应付款7200
或：借：营业外支出7200
贷：未分配利润6480
盈余公积720
针对资料2
甲公司的会计处理不正确。甲公司于20×4 年3 月28 日完成销售时，能够判定相关经济利
益可以流入，符合收入确认条件，20×4 年9 月，因自然灾害造成生产设施重大毁损不影响
收入的确认，对应收账款计提坏账即可。
更正分录如下：
借：应收账款5600
贷：主营业务收入5600
借：资产减值损失800
贷：坏账准备800
借：递延所得税资产200
贷：所得税费用200
针对资料3
甲公司的会计处理不正确。该事项不应做为调整事项。
更正分录如下：
借：以前年损益调整——营业外收入720
贷：其他应收款720
借：未分配利润648
盈余公积72
贷：以前年度损益调整
借：其他应收款720
贷：营业外收入720
针对资料4
甲公司的会计处理不正确。固定资产折旧年限的改变，属于会计估计变更，应自变更日日开
始在未来期适用，不应调整已计提的折旧。
2004 年应计折旧额：
2004 年1-9 月折旧额=3600/10/12*9=270（万元）
2004 年10-12 月折旧额=（3600-3600/10*2+270）/（20*12-2*12-9）*3=2610/207*3=37.83（万元）
2004 年1-12 月应计折旧额=270+37.83=307.83（万元）
2004 年应补提折旧额=307.83-160=147.83（万元
2004 年12 月31 日账面价值=3600-3600/10*2-307.83=2572.17（万元）
2004 年12 月31 日计税基础=3600-3600/15*3=2880（万元）
可抵扣暂时性差异=2880-2572.17=307.83（万元）
应确认的递延所得税资产余额=76.96（万元）
更正分录：
借：管理费用147.83
贷：累计折旧147.83
借：递延所得税资产36.96（76396-40）
贷：所得税费用36.96
（2）
①②③不计入其他综合收益项目，该三个项目计入资本公积的金额，最终都直接转入股本（资
本）溢价中，未形成收益。
(3)计算确定甲公司20X4 年度合并利润表中其他综合收益项目的金额。
【答案】
其他综合收益=600×（1-25%）=450（万元）。
（三）
【答案】
（1）
①购买乙公司股权成本=1200×8.8=10560（万元）
购买丙公司股权的成本=1000×2.5=2500（万元）
购买乙公司股权支付的相关审计费、法律等费用200 万元，在发生的当前直接计入当期损益。
购买丙公司股权支付的券商手续费50 万元，在发生时冲减股票的溢价发行收入。
②购买乙公司股权产生的商誉=10560-1250×80%×8.8=1760（万元）
企业合并形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试
③乙公司20×1 年度财务报表折算为母公司记账本位币的外币报表折算差额=（1250-300）×9-
（1250×8.8-300×8.85）=205（万元）。
④发行权益性证券对所有者权益的影响=2.5×1000-50=2450（万元）。
相关会计分录：
借：长期股权投资2500
贷：股本1000
资本公积——股本溢价1500
借：资本公积——股本溢价50
贷：银行存款50
⑤甲公司对丙公司投资后续计量采用权益法核算，因为甲公司取得丙公司20%有表决权股
份后，派出一名代表作为丙公司董事会成员，参与丙公司的生产经营决策，那么就是对丙公
司具有重大影响，所以要采用权益法进行后续计量。
对初始成本进行调整：13000×20%-2500=100（万元）
对损益调整的确认即期末应确认的投资收益=（1200-500-1000/5×6/12）×20%=120(万元)
（2）
①甲公司出租办公楼在合并报表中不应该作为投资性房地产反映，而应该作为固定资产反
映，视同办公楼没有出租给集团内部。
抵销分录：
借：固定资产1500
资本公积197.5
贷：投资性房地产1660
固定资产——累积折旧37.5
借：公允价值变动损益90
贷：投资性房地产90
借：管理费用75
贷:固定资产——累计折旧75
借：其他业务收入85
贷：管理费用85
②在合并报表中甲公司应收乙公司款项在合并报表中不应该反映，因为属于内部的交易，认
为集团内部不存在内部之间的应收款和应付款。
抵销分录：
借：应付账款500
贷：应收账款500
借：应收账款——坏账准备20
贷：资产减值损失20
（四）
【答案】
（1）
资料（1）甲公司的会计处理不正确。
理由：售后租回交易形成经营租赁，售价低于资产公允价值且损失将由低于市价的未来租赁
付款额补偿，不能在出售时将售价与账面价值之间的差额确认为当期损益，而应当确认为递
延收益。
调整分录：
借：递延收益——未实现售后租回损益750
贷：以前年度损益调整——营业外支出750
借：以前年度损益调整——管理费用150
贷：递延收益——未实现售后租回损益150
资料（2）甲公司会计处理不正确。
理由：年末，工程能否提前完工尚不确定，所以在确认当年主营业务收入的时候在收入总额
中不能包括该项承诺支付的奖励款60 万元。
调整分录：
借：以前年度损益调整——营业收入42
贷：工程施工——合同毛利42
确认的减值损失=（350+150-450）×（1-70%）=15（万元）
借：以前年度损益调整——资产减值损失15
贷：存货跌价准备15
资料（3）甲公司的会计处理不正确。
理由：因为合同约定，甲公司未来按照当时的市场价格自丁公司回购钢材，那么该项交易在
发出商品的时候就可以确认为收入。
调整分录：
借：其他应付款1000
贷：以前年度损益调整——营业收入1000
借：以前年度损益调整——营业成本800
贷：发出商品800
资料（4）甲公司的会计处理不正确。
理由：甲公司确认的主营业务收入应该只是相对于总的销售收入70%的部分，另外的30%
的部分应作为戊公司的销售收入。
调整分录：
借：以前年度损益调整——营业收入600
贷：以前年度损益调整——营业成本600
资料（5）甲公司的会计处理不正确。
理由：重组协议签订日与债务重组日不是同一天，因此不能确认债务重组收益。
按题中的表述“辛银行将豁免甲公司20×0年度利息400万元”，可能是分期付息，因此调整
分录为：
借：以前年度损益调整——营业外收入400
贷：应付利息400
借：以前年度损益调整——营业外支出140
贷：预计负债140
资料（6）甲公司的会计处理不正确。
理由：该事项属于资产负债表日后事项，应该调整20×0 年的报表相关数字。
调整分录：
借：预计负债800
贷：其他应付款500
以前年度损益调整——营业外支出300
将“以前年度损益调整”结转至留存收益，分录如下：
借：以前年度损益调整503
贷：利润分配——未分配利润452.7
盈余公积50.3
（2）
存货调整金额=-42-15-800=-857（万元）。
营业收入调整金额=-42+1000-600=358（万元）。
营业成本调整金额=800-600=200（万元）。
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